上海会计从业继续教育考试2015题

　　上海会计从业继续教育考试2015题_交规考试_资格考试/认证_教育专区。2015 年题——营业税改征政策解读及实务案例分析 一、单选题 1、符合的融资租赁业务税负超（ ）即征即退。 A、3% B、6% C、8% D、9% 【正确答案】A 2、以假报出口或者其

　　2015 年题——营业税改征政策解读及实务案例分析 一、单选题 1、符合的融资租赁业务税负超（ ）即征即退。 A、3% B、6% C、8% D、9% 【正确答案】A 2、以假报出口或者其他手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款（ ） 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 A、1 倍以上 3 倍以下 B、2 倍以上 4 倍以下 C、1 倍以上 5 倍以下 D、3 倍以上 5 倍以下 【正确答案】C 3、纳税人（含小规模纳税人）以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起（ ）内申报纳税，逾期申报 纳税的，依法征收滞纳金。 A、20 日 B、15 日 C、35 日 D、10 日 【正确答案】B 4、有下列（ ）情形的，不得作为进项税额的抵扣凭证。 A、重复认证 B、密文有误 C、认证不符 D、纳税人识别号认证不符 【正确答案】D 5、扣税凭证不包括（ ）。 A、专用 B、海口专用缴款书 C、普通 D、农产品收购 【正确答案】C 6、下列可以抵扣进项税的是（ ）。 A、外购货物用于适用简易计税方法计税项目 B、外购货物用于连续生产应税产品 C、外购货物用于免征项目 D、外购货物用于非应税项目 【正确答案】B 7、海口专用缴款书目前抵扣的期限是自开具之日起（ ）后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。 A、150 日 B、180 日 C、240 日 D、360 日 【正确答案】B 8、下列关于税收缴款凭证作为抵扣凭证的表述错误的是（ ）。 A、境外单位或个人提供应税服务，无论是境内代理人还是接受方为扣缴义务人，抵扣税款方均为应税服务 接受方 B、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣 C、接受境外单位或个人提供的加工修理修配劳务，代扣代缴的税收通用缴款书不允许抵扣 D、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书允许抵扣 【正确答案】D 9、下列不属于国际运输服务的是（ ）。 A、在境内载运旅客或者货物 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物出境 【正确答案】A 10、境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按缴纳。放弃适 用零税率后，（ ）内不得再申请适用零税率。 A、30 个月 B、24 个月 C、36 个月 D、12 个月 【正确答案】C 11、下列关于纳税人的认定表述错误的是（ ）。 A、应税服务的年应征销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局标准的纳税人为 一般纳税人，未超过标准的纳税人为小规模纳税人 B、应税服务年销售额超过标准的其他个人不属于一般纳税人 C、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为 一般纳税人 D、认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人 【正确答案】D 12、 一般纳税人发生偷税、 骗税、 虚开扣税凭证等行为的， 可以实行纳税期管理， 期限不少于 （ ） 。 A、6 个月 B、8 个月 C、9 个月 D、3 个月 【正确答案】A 13、对期纳税人实行限量限额发售专用。每次发售专用数量不得超过（ ）份。 A、35 B、30 C、20 D、25 【正确答案】D 14、下列属于有形动产租赁的是（ ）。 A、远洋运输的光租业务 B、航空运输的湿租业务 C、远洋运输的程租 D、远洋运输的期租 【正确答案】A 15、应税服务的年应征销售额低于（ ）的试点纳税人认定为小规模纳税人。 A、80 万元 B、50 万元 C、500 万元 D、300 万元 【正确答案】C 16、下列有关营业税税目说法不正确的有（ ）。 A、以不动产投资入股，共担投资风险的按照 5%征收营业税 B、交通部门有偿转让高速公收费权行为，按“租赁业”征税 C、投资后转让股权的不征营业税 D、旅游景点经营索道取得的收入，按“旅游业”征税 【正确答案】A 17、某商业银行全年收入 8350 万，其中贷款利息收入 8000 万，手续费收入 300 万，转让金融产品收益 50 万，营 业利润税率为 5%，则该行应缴纳营业税为（ ）。 A、8000 × 5% B、（8350-50） × 5% C、（8350-300） × 5% D、8350× 5% 【正确答案】D 18、下列各项中，属于兼营行为分别缴纳和营业税的有（ ）。 A、医院提供医疗服务并销售相应药品 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 【正确答案】D 19、下列代理服务中，属于营业税征税范围的有（ ）。 A、有形动产租赁 B、会计师事务所 C、代售火车票 D、邮政企业发行邮票 【正确答案】C 20、下列行为不属于征税范围，不征收的包括（ ）。 A、钢材厂销售其自产钢材 B、委托代销的代销货物 C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 D、纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将部分设备以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给合并 企业，其中的设备转让行为 【正确答案】D 21、下列关于征税范围的说法中，表述正确的有（ ）。 A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收 B、纳税人取得的中央财政补贴，属于价外费用与销售货物一并征收 C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力 一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收 D、以积分兑换形式赠送的电信业服务，征收 【正确答案】A 22、某快递公司取得的下列收入中，应按 5%税率计算缴纳营业税的是（ ）。 A、同城快递月饼一盒，收取快递费 10 元 B、异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费 20 元 C、向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入 1 万元 D、受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费 50 元 【正确答案】B 23、下列各项中，应按 3%税率计算缴纳营业税的是（ ）。 A、对公经营企业收取的高速公车辆通行费收入 B、异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费 C、装卸搬运服务 D、旅游景点门票收入 【正确答案】D 24、下列各项属于混合销售行为的有（ ）。 A、安装公司购进电梯销售并负责安装及维修 B、空调生产企业销售空调并负责运输 C、宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 D、批发企业销售货物并实行送货上门 【正确答案】A 25、某汽修厂为小规模纳税人，2015 年 6 月取得修理收入为 60000 元；修理过程中同时销售零配件，取得收 入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳（ ）。 A、1747.57 元 B、1844.66 元 C、1893.20 元 D、1980.58 元 【正确答案】C 26、下列业务中，属于营改增交通运输应税服务范围的是（ ）。 A、旅游景点内缆车运输 B、装卸搬运 C、航空运输企业的湿租业务 D、港口码头服务 【正确答案】C 27、下列选项中，应征的项目是（ ）。 A、餐厅销售的饮料、食品等 B、电信公司提供电信服务的同时赠送手机 C、房地产开发企业销售自行开发的商品房 D、商场收取的会员费收入 【正确答案】B 28、下列各项业务中，属于征收范围的是（ ）。 A、将委托加工的货物分配给股东 B、纳税人收取会员费收入 C、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 【正确答案】A 29、A 公司承包某宾馆室内装修工程，期间发生装饰、装修劳务费 1500 万元、辅助材料费用 100 万元；宾馆自行采 购的材料价款 2400 万元及中央空调设备价款 120 万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（ ）万元。 A、45 B、48 C、52 D、46 【正确答案】B 30、下列选项中，不属于营业税征税行为的是（ ）。 A、纳税人提供矿井、巷道构筑劳务 B、旅店业销售毛巾、酒水 C、保险公司在境外提供保险劳务 D、旅游公司在境内组织旅客出境旅游 【正确答案】C 31、我国征税的主体是（ A、国家 B、集体 C、个人 D、海关 【正确答案】A 32、在中华人民国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。这阐述的是（ A、 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【正确答案】C 33、 单位和个人提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产时， 因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应 （ A、并入营业额中征收营业税 B、不征税 C、征收车船税 D、不构成营业额 ） 。 ）的征税范围。 ）。 【正确答案】A 34、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（ A、免征营业税 B、减征营业税 C、加倍征收营业税 D、超额征收营业税 【正确答案】A 35、批发或零售货物的纳税人，年销售额在（ A、20 B、50 C、80 D、100 【正确答案】C 36、基本税率为（ A、5% B、12% C、17% D、25% 【正确答案】C 37、一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的专用、公内河货物运输业统一和机动车 销售统一，应在开具之日起（ 申报抵扣进项税额。 A、60 日 B、90 日 C、120 日 D、180 日 【正确答案】D 38、进口货物的由（ A、海关 B、税务局 C、国务院 D、发改委 【正确答案】A 39、除国家税务总局另有外，纳税人一经认定为一般纳税人后，（ A、不得 B、可以 C、随时可以 D、经过一段时间可以 【正确答案】A 40、应税服务年销售额未超过（ A、500 万元 B、800 万元 ）以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 ）转为小规模纳税人。 ）代征。 ）内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关 ）。 ）及以下的为小规模纳税人。 ）。 C、1000 万元 D、2000 万元 【正确答案】A 二、多选题 1、税收的特征包括（ A、强制性 B、无偿性 C、固定性 D、有偿性 【正确答案】ABC 2、属于流转税类的税种包括（ A、 B、消费税 C、营业税 D、关税 【正确答案】ABCD 3、营业税改征的意义包括（ A、有利于减少营业税重复征税 B、有利于在一定程度上完整和延伸二三产业抵扣链条，促进社会专业化分工，推动产业融合 C、有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业 D、通过出口退税，有利于服务业出口 【正确答案】ABCD 4、采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。使用这种情况的业务包括（ ）。 A、提供建筑业劳务 B、提供租赁业劳务 C、转让土地使用权 D、销售不动产 【正确答案】ABCD 5、营业税的纳税期限，分别为（ A、5 日 B、10 日 C、15 日 D、1 个月或 1 个季度 【正确答案】ABCD 6、营业税的纳税地点表述正确的有（ ）。 A、纳税人提供建筑业劳务，应在劳务发生地主管税务机关缴纳营业税 B、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当在土地所在地或者不动产所在地主管税务机关申报纳税 C、纳税人出租土地使用权、不动产的，应当向土地、不动产所在地主管税务机关缴纳营业税 D、其他情况在机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 【正确答案】ABCD 7、按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为（ A、生产型 ）。 ）。 ）。 ）。 ）。 B、收入型 C、消费型 D、成本型 【正确答案】ABC 8、不属于价外费用的项目包括（ B、同时符合条件的代垫运费 C、同时符合条件代为收取的性基金或者行政事业性收费 D、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆 牌照费 【正确答案】ABCD 9、免征包括（ B、避孕药品和用具 C、古旧图书 D、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备 【正确答案】ABCD 10、关于货运专用管理问题表述正确的有（ ）。 A、货运专用暂不纳入失控快速反应机制管理 B、货运专用的认证结果、稽核结果分类暂与公、内河货物运输业统一一致，认证、稽核异常货运专用 的处理暂按照现行公、内河货物运输业统一的有关执行 C、对稽核异常货运专用的审核检查暂按照现行公、内河货物运输业统一的有关执行 D、货运专用可以纳入失控快速反应机制管理 【正确答案】ABC 11、研发和技术服务包括（ ）服务。 A、研发服务 B、技术转让服务 C、技术咨询服务 D、工程勘察勘探 【正确答案】ABCD 12、关于消费税纳税义务发生时间正确的有（ ）。 A、纳税人自产应税消费品、生产非应税消费品的，为移送使用当天 B、纳税人委托加工应税消费品的，为交付加工费当天 C、纳税人进口应税消费品的，为报口当天 D、采取预收款方式销售的，为发出应税消费品的当天 【正确答案】ACD 13、在下列项目中，应视同销售计算的有（ ）。 A、将自制的货物用于投资客户 B、将购进的货物分配给职工 C、将委托加工收回的货物用于本企业在建工程 D、将购进的货物无偿赠送他人 ）。 A、农业生产者销售的自产农产品 ）。 A、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 【正确答案】ACD 14、经批准从事融资租赁业务的营改增纳税人提供的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用扣除项 目中不能扣除的是（ ）。 A、有形动产价款本金 B、对外支付的贷款利息 C、关税 D、安装费 【正确答案】BCD 15、下列适用金融保险业税目征收的是（ ）。 A、离岸银行业务 B、以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为 C、不动产融资租赁 D、金融商品转让 【正确答案】ABCD 16、下列各项不属于征税范围的是（ ）。 A、水运输服务 B、航空企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 C、航空企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务 D、污水排放业 【正确答案】BC 17、有下列（ ）情形的，暂不得作为进项税额的抵扣凭证。 A、重复认证 B、密文有误 C、认证不符 D、专用代码、号码认证不符 【正确答案】ABC 18、提供（ ）服务的一般纳税人可以选择使用定额普通。 A、港口码头服务 B、货运客运场站服务 C、装卸搬运服务 D、旅客运输服务 【正确答案】ABCD 19、下列属于物流辅助服务的有（ ）。 A、交通运输服务 B、代理报关服务 C、货物运输代理服务 D、货运客运场站服务 【正确答案】BCD 20、下列关于的计税依据表述正确的有（ ）。 A、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的， 一并缴纳 B、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税 C、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发 票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额 D、纳税人提供应税服务，开具专用后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税 务总局的开具红字专用。未按照开具红字专用的，不得扣减销项税额或者销售额 【正确答案】BCD 三、判断题 1、“老租赁”合同在合同到期日之前继续按照现行营业税政策缴纳营业税。（ ） 【正确答案】Y 2、在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行纳税申报的为次季度）的纳税申 报期内，向主管税务机关办理纳税和免抵退税相关申报。（ ） 【正确答案】Y 3、有《税收征管法》的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的, 不得领购开具专用。（ ） 【正确答案】Y 4、丢失已开具专用的抵扣联丢失前已认证相符的可使用专用联复印件留存备查。（ ） 【正确答案】Y 5、普通，只适用小规模纳税人领用。（ ） 【正确答案】N 6、提供铁运输服务的纳税人有 2 个以上开票点且分布在不同省（自治区、直辖市）的，可以携带空白在开 票点所在地开具。（ ） 【正确答案】Y 7、从试点纳税人处取得运费的专用，则直接取专用上的税金作为进项税抵扣金额，不再需 要计算进项税了。（ ） 【正确答案】Y 8、收到退税通过应交税费科目核算。（ ） 【正确答案】N 9、一般意义上，旅客运输服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的旅客运输劳务，难以准确地界定接受 劳务的对象是企业还是个人，因此，一般纳税人接受的旅客运输劳务不得从销项税额中抵扣。（ ） 【正确答案】Y 10、原一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的期末留抵税额，可以从应税服务 的销项税额中抵扣。（ ） 【正确答案】N 11、起征点适用于认定为一般纳税人的个体工商户。（ ） 【正确答案】N 12、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额； 未分别核算的，由税务机关核定免税、 减税。（ ） 【正确答案】N 13、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十一条的以 公益活动为目的的服务，不征收。（ ） 【正确答案】Y 14、 境内的单位和个人提供期租、 程租和湿租服务， 如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务， 不适用零税率，由承租方按申请适用零税率。（ ） 【正确答案】Y 15、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收。（ ） 【正确答案】Y 16、一般纳税人销售货物向购买方收取的包装物租金，应并入销售额计算销项税额。（ ） 【正确答案】Y 17、电力公司向发电企业收取的过网费征收营业税。（ ） 【正确答案】N 18、所转让或者出租土地使用权的土地在境内，需要缴纳营业税。（ ） 【正确答案】Y 19、商品期货和贵金属期货征收营业税。（ ） 【正确答案】N 20、将货物从一个机构移送至外省分支机构用于销售，视同销售处理。（ ） 【正确答案】Y 21、纳税人在资产重组中涉及的货物转让，不征收。（ ） 【正确答案】Y 22、销售货物同时一并收取的开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据视为价外费用征收。（ 【正确答案】Y 23、纳税人受托开发软件产品著作权属于委托方的征收。（ ） 【正确答案】N 24、印刷企业如果不是自行购买纸张，只提供印刷劳务，就应该按 17%征收。（ ） 【正确答案】Y 25、对纳税人收取的会员费收入征收。（ ） 【正确答案】N 26、小规模纳税人实行简易办法征收，可以抵扣进项税额。（ ） 【正确答案】N 27、小规模纳税人应税服务的年应征销售额不达标不能申请成为一般纳税人。（ ） 【正确答案】N 28、购进钢材用于在建工程，进项税额准予抵扣。（ 【正确答案】N 29、一般纳税人兼营免税项目或者非应税劳务而无法划分的一律不得抵扣进项税额。（ ） 【正确答案】N 30、混合销售的纳税原则是按“经营主业”划分，只征一种税，即或者征或者征营业税。（ ） 【正确答案】Y 31、征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级和满足社会公共需要的职能。（ ） 【正确答案】Y 32、营业税改征是我国税制中的重要内容，将大大优化我国的税制结构，显著提高我国流转税的税 收中性，大大减少税收对市场经济主体决策的不良影响。（ 【正确答案】Y 33、营业税改征有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业。（ 【正确答案】Y 34、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受 让原价后的余额为营业额。（ ） ） ） ） ） 【正确答案】Y 35、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。（ 【正确答案】Y 36、一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的专用、公内河货物运输业统一和机动车 销售统一，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申 报抵扣进项税额。（ 【正确答案】Y 37、征管法》第六十六条：“以假报出口或者其他手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取 的退税款，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”（ 【正确答案】Y 38、上门申报主要是通过纳税人直接到税务机关办公地点的办税大厅来完成报税和纳税。（ 【正确答案】Y 39、用于抵扣进项税额的专用应经税务机关认证相符（国家税务总局另有的除外）。认证相符的专 用应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。（ 【正确答案】Y 40、 丢失已开具专用的联的可将专用抵扣联作为记账凭证， 专用抵扣联复印件留存备查。 （ 【正确答案】Y ） ） ） ） ） ）

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